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1、開刷pos機稅點

開刷pos機稅點

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā) 票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑 證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售 方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

（二）增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

1. 項目齊全， 與實際交易相符。

2. 字跡清楚，不得壓線、錯格。

3. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

4. 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

5. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用 發(fā)票的， 同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》， 并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

6. 保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值 稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括： 保險單號、稅款所屬期 （詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

除上述規(guī)定外，＂營改增＂的相關(guān)文件還結(jié)合實際情況對增值稅專用發(fā)票的開具作出 了如下規(guī)定：

1. 自 2016 年 5 月 1 日起，納 入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值 稅納稅人， 應(yīng)使用新系統(tǒng)根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人， 應(yīng)于 5 月 1 日前完 成開票軟件升級。5 月 1 日前已使用新系統(tǒng)的納稅人 ， 應(yīng)于 8 月 1 日前完成開票軟件升級 。

2. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的

（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時， 通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自 動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打?。⒉铑~征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng) 稅行為混開。

3. 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備 注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

4. 銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票＂貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱＂欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可 不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

5. 出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明 不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

1. 個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1. 5% 征收， 納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時， 通過新系統(tǒng)中征收率減按 1. 5% 征收開票功能， 錄入含稅銷售額 ， 系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額， 發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

2. 稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，＂銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫。）

3. 國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人

（不包括其他個人）， 代開增值稅發(fā)票時， 在發(fā)票備注欄中自動打印 " YD" 字樣。

（三）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC 卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票：

1. 會計核算不健全， 不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的 。

上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅 務(wù)局確定。

2. 有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為， 拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

3. 有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

( 1 ) 虛開增值稅專用發(fā)票。

( 2 ) 私自印制增值稅專用發(fā)票。

( 3 ) 向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票。

( 4 ) 借用他人增值稅專用發(fā)票。

( 5 ) 未按要求開具發(fā)票的。

( 6 ) 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備。有下列情形之一的， 為未按規(guī)定保管 增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備：

心未設(shè)專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

＠未按稅務(wù)機關(guān)要求存放增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

＠未將認(rèn)證相符的增值稅 專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果 通知書》 和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；

＠未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。

( 7 ) 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。

( 8 ) 未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

有上列情形的，如己領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的增值稅專 用發(fā)票和IC 卡。

4. 新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票規(guī)定。

(1 ) 同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票， 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起 2 個工作日內(nèi)辦結(jié)， 有條件的主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)日辦結(jié) ：

心納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實名信息采集和驗證（需要采集、驗證 法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務(wù)機關(guān)確定）；

＠納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領(lǐng)發(fā)票；

＠納稅人按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項 。

( 2 ) 新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、增值稅稅 控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項。

( 3 ) 稅務(wù)機關(guān)為符合 ( 1 ) 規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定， 增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元， 每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25 份； 增值

稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10 萬元， 每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50 份。各省稅務(wù)機關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅 人稅收風(fēng)險程度， 自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng) 增ffi:稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

（四）增值稅專用發(fā)票開具范圍

1. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為， 應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋 帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票 。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的， 可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

4. 銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的 除外。

5. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用 發(fā)票，并 在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅 額。屬于下列情形 之一的， 不得開具增值稅專用發(fā)票：

( 1 ) 應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

( 2 ) 發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

6. 自 2017 年6 月 1 日起， 將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具 增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3 萬元（或季銷售額超過 9 萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱自 開發(fā)票試點納稅人） 提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增 值稅應(yīng)稅行為， 需 要開具增值稅專用發(fā)票的， 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

自開發(fā)票試 點納稅人銷售其取得的不 動產(chǎn)，需 要開具增值稅專用發(fā)票的，仍 須向地稅機關(guān)申請代開。

自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報 期內(nèi)， 向主管國稅機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅 納稅申報表時， 應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額， 按照3% 和 5% 的征收率，分 別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用） 第 2 欄和第5 欄＂稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售 額＂ 的“本期數(shù)” 相應(yīng)欄次中。

7. 擴大小規(guī)模納稅人 自行開具增值稅專用發(fā) 票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信 息技術(shù)服務(wù)業(yè)， 擴大至租賃 和商務(wù)服務(wù)業(yè)， 科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)， 居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述 8 個行業(yè)小規(guī)模納稅人 （以下 稱試點納稅人） 發(fā)生增值 稅應(yīng)稅行為， 需 要開具增值稅專用發(fā)票的， 可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定 向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

試點納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的 納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅 納稅申報表時， 應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額， 按照 3% 和 5% 的征收率，分 別填寫在《增值稅納稅申報表》

（小規(guī)模納稅人適用） 第 2 欄和第 5 欄＂稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“ 的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

1. 小規(guī)模納稅人月銷售額超過10 萬元的，使 用 增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模 納稅人，月 銷售額未超過 10 萬元的， 可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增 值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

（八）稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法該辦法的主要內(nèi)容如下：

1. 代開增值稅專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所管轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人（指已辦 理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，包括個體經(jīng)營者以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增 值稅專用發(fā)票的納稅人）代開增值稅專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。主管稅務(wù)機 關(guān)應(yīng)設(shè)立代開增值稅專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專人負(fù)責(zé)代開增值稅專 用發(fā)票和稅款征收工作。

根據(jù)《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問 題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 30 號）， 其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需 要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

2. 代開增值稅專用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具。通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報《代開發(fā)票開具清單》，同時停止

使用非防偽稅控系統(tǒng)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票（包括手寫版增值稅專用發(fā)票和計算 機開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票）。非防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的代開增值稅專用發(fā)票不得作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證。增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè) 發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。

1. 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向其主管稅 務(wù)機關(guān)申請代開。

申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單｀》，連同 稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申 報繳納稅款，同時繳納增值稅專用發(fā)票工本費。

2. 稅款征收崗位接到《申報單》后， 應(yīng)對以下事項進(jìn)行審核： ( 1 ) 是否屬于本稅務(wù)機關(guān)管轄的增值稅納稅人； ( 2 ) 《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。

審核無誤后， 稅款征收崗位應(yīng)通過防偽稅控代 開票征 收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關(guān)信息，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取增值稅 專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關(guān)票證，將有關(guān)征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票 崗位。

在防偽稅控代開票證征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質(zhì)憑證。

稅務(wù)機關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡 ( POS 機） 劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。

3. 增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記副本，到代

開增值稅專用發(fā)票崗位收取代開增值稅專用發(fā) 票。

代開發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證 上的金額、稅額相符后， 按照《申報單》、完稅憑證和增值稅專用發(fā)票一一對應(yīng)即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前 ， 代開票崗位憑《申報單》 和稅收完稅憑證代開發(fā)票。

4. 代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅專用發(fā)票的有關(guān)項目：

(1) "單價”欄和“金額＂欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

(2) "稅率＂欄填寫增值稅征收率；

( 3 ) 銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機關(guān)名稱 ；

(4 ) 銷貨方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼 ；

( 5 ) 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別碼。

( 6 ) 其他項目按照增值稅專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。

5. 為增值稅納稅人代開的增值稅專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票，第五聯(lián) 代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額 與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

除上述規(guī)定外， 國家稅務(wù)總局于2017 年 12 月 29 日發(fā)布了 《貨物運輸業(yè)小 規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》。主要內(nèi)容如下：

l. 適用范圍：

同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：

(1 ) 在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)） 提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù) ， 并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

( 2) 提供公路貨物運輸服務(wù)的， 取得《 中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》 和

《中華人民共和國道路運輸證》； 提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的 ， 取得《 中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(3 ) 在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)） 按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

2. 申請代開增值稅專用發(fā)票的地點：

納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅 務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達(dá)地或運輸業(yè)務(wù) 承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地） 中任何一地，就近向國稅機關(guān)（以下簡稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。

3. 代開增值稅專用發(fā)票需提供的資料：

納稅人在備案后，可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下 資料：

(1 ) 《貨 物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》。

( 2 ) 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證） 復(fù)印件。

( 3 ) 經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

4. 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 向代開單位全額繳納增值稅。

5, 納稅人代開增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票 、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的， 應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

6. 納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理。

7. 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按期計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其 申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后， 向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

8. 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

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